Spółki, które spełniają warunki określone w przepisach, mogą skorzystać z estońskiego CIT. To alternatywny sposób opodatkowania, który niekiedy całkowicie eliminuje konieczność zapłaty podatku dochodowego. Jakie trzeba spełnić warunki, aby skorzystać z estońskiego CIT? Poznaj zasady stosowania estońskiego CIT w Polsce.
Estoński CIT – co to jest?
Jak można przeczytać na stronie https://evotax.pl/pl/, estoński CIT (ryczałt od dochodu spółek kapitałowych) to jeden z dostępnych w Polsce sposobów opodatkowania, który z perspektywy podatników oznacza konkretne korzyści. Ta alternatywa dla dotychczasowej metody opodatkowania dochodów dostępnej dla podatników CIT została wprowadzona w Polsce stosunkowo niedawno, gdyż w 2021 r.
Dla przedsiębiorców, którzy po raz pierwszy spotykają się z określeniem „estoński CIT”, zaskoczeniem może być nazwa. Nie jest ona przypadkowa – nawiązuje ona do systemu wprowadzonego w Estonii, na wzór którego stworzono rozwiązania w Polsce.
CIT estoński w Polsce – dla kogo?
Estoński CIT jest dostępny dla różnych spółek – z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjnych, prostych akcyjnych, komandytowych i komandytowo-akcyjnych. Jednak forma prowadzenia działalności nie przesądza o możliwości zastosowania estońskiego CIT, gdyż konieczne jest jeszcze łączne spełnienie kilku warunków – spółka:
- Nie może uzyskiwać m.in. z wierzytelności i odsetek przychodów wyższych niż 50 proc. wszystkich przychodów spółki.
- Musi być pracodawcą – zatrudniać na podstawie umowy o pracę lub zlecenia. Konieczne jest jeszcze spełnienie wymogu m.in. utrzymania zatrudnienia przez określoną liczbę dni w roku.
- Może być tworzona wyłącznie przez osoby fizyczne. Udziałowcem nie może być np. inna spółka.
- Nie może posiadać m.in. udziałów czy akcji w kapitale innej spółki.
- Nie może sporządzać sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.
Dodatkowo spółka musi w wyznaczonym terminie powiadomić właściwy urząd skarbowy o wyborze opodatkowania ryczałtem.
Bardziej szczegółowe informacje o tym, kto może skorzystać z estońskiego CIT można znaleźć na tej stronie internetowej: https://evotax.pl/pl/uslugi/cit-estonski/.
CIT estoński – jak liczyć?
Głównym powodem, dla którego estoński CIT cieszy się tak dużym zainteresowaniem, jest moment zapłaty podatku. Ten z kolei został sprecyzowany w art. 28m. 1. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wynika z niego, że opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód, który odpowiada wysokości zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej zysk ten został uchwałą o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto przeznaczony:
- do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom (dochód z tytułu podzielonego zysku) lub
- na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym okres opodatkowania (dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat).
Takie rozwiązanie sprawia, że w spółkach, które zdecydowały się na estoński CIT, rozliczenia są uproszczone – zbędne jest m.in. naliczanie amortyzacji.